miércoles, 11 de abril de 2012

Modificaciones al Manual de Procedimiento del Régimen de Contabilidad Pública


Modificaciones al Manual de Procedimiento del Régimen de Contabilidad Pública

La Contaduría General de la Nación, mediante la Resolución 153 del 30 de marzo del 2012, modificó el numeral 14 del procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de las inversiones e instrumentos derivados con fines de cobertura de activos.

Dicha modificación se origina en la aplicación del método de participación patrimonial, en consideración a que las entidades controladas del exterior efectúan operaciones de derivados con fines de cobertura y aplican contabilidad de coberturas, de conformidad con prácticas internacionalmente reconocidas.

La resolución en mención dispone la forma de registrar contablemente las variaciones originadas en las partidas patrimoniales distintas de los resultados, en el evento en que aumenten o reduzcan el valor registrado de la inversión, con abono o cargo al superávit por el método de participación patrimonial, así:


1. Si la variación es positiva:

Cuenta
Débitos
Créditos
1208- Inversiones patrimoniales en entidades controladas
XXX

3117- Superávit por el método de participación patrimonial
 ó
3243- Superávit por el método de participación patrimonial

XXX


2. Si la variación es negativa:

Cuenta
Débitos
Créditos
3117- Superávit por el método de participación patrimonial ó
3243- Superávit por el método de participación patrimonial
XXX

1208- Inversiones patrimoniales en entidades controladas

XXXX

Cuando el superávit no alcanza a absorber la disminución patrimonial acumulada en las partidas patrimoniales distintas de resultados el exceso se debe reconocer como gasto a título de provisión hasta que el valor en libros de la inversión llegue a cero:

Cuenta y subcuenta
Débitos
Créditos
5302 Provisión para protección de inversiones
530235 Inversiones patrimoniales en entidades controladas

XXX

1280 Provisión para protección de inversiones
128035 Inversiones patrimoniales en entidades controladas


XXX
No se deben reconocer las variaciones negativas adicionales por lo que deberá abandonarse el método de participación patrimonial hasta que se presenten variaciones positivas.


Cuando se originan variaciones patrimoniales por el ajuste de conversión de los estados contables de la entidad del exterior, se deberá reconocer en la cuenta 3243 superávit por el método de participación patrimonial, y en la subcuenta 324335 Inversiones en entidades del exterior, hasta tanto no se disponga de la inversión o se liquide la operación de cobertura.

Finalmente, la resolución indica que las inversiones patrimoniales en entidades controladas deben actualizarse cuando se disponga de la información, lo cual será como mínimo cada tres meses.

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